Главная / Полезная информация

Обжалование решений налоговых органов

С 1 января 2009 года был введен в действие новый порядок обжалования решения налоговой инспекции о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности налогоплательщика: в случае несогласия с указанным решением оно подлежит обжалованию сначала в вышестоящий налоговый орган, а лишь затем – в суд. Правоприменительная практика показала, что с изменением порядка обжалования решений налоговых органов защищать свои права налогоплательщикам стало значительно сложнее: нередки ситуации, когда ответ из вышестоящего налогового органа не поступает в течение нескольких месяцев, а обращение в арбитражный суд, минуя административную инстанцию, автоматически влечет оставление искового заявления без рассмотрения.

Поскольку решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности вступает в силу по истечении 10 дней с момента его вручения налогоплательщику или его представителю, то именно в течение этого времени оно и должно быть обжаловано в вышестоящую налоговую структуру. В апелляционном порядке могут быть обжалованы только решения, не вступившие в законную силу. Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается через налоговую инспекцию, вынесшую обжалуемое решение. В свою очередь, налоговая инспекция направляет жалобу с материалами дела в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня поступления жалобы налогоплательщика. При апелляционном обжаловании срок вступления в силу обжалуемого решения может быть отсрочен. Дело в том, что при оставлении обжалуемого решение без изменений по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика, обжалуемое решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом. Таким образом, подавая жалобу в последний день десятидневного срока, налогоплательщик может выиграть, как минимум, три дня для сбора доказательств и подготовки искового заявления. Практика налоговых органов такова, что решения о привлечении налогоплательщиков к ответственности весьма редко отменяются в апелляционном порядке.

В случае, если оспариваемое решение о привлечении к ответственности будет изменено, то оно также вступает в силу со дня принятия указанного решения вышестоящим налоговым органом.

Вступившее в силу решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности также  может быть обжаловано. Вступившие в силу решения о привлечении налогоплательщика к ответственности могут быть обжалованы в течение года с момента их вынесения. В этом случае налогоплательщик может настаивать на приостановлении исполнения оспариваемого решения, юридическая консультация ему в помощь.

В обоих случаях жалоба на решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности составляется в письменной форме, требований к содержанию жалобы законодательство не содержит. При этом следует обязательно указать в жалобе реквизиты оспариваемого решения о привлечении к ответственности; доводы, выводы и обстоятельства, которые заявитель считает необоснованными и неправомерными; подтверждение обстоятельств, на которые ссылается заявитель; просьбу о полной или частичной отмене оспариваемого решения, его изменении или вынесении нового решения.

В случае, если налогоплательщик не согласен с обоими вынесенными решениями, он вправе обратиться в суд путем подачи иска. Иск должен быть подан в течение трех месяцев с момента, когда налогоплательщику стало известно о вступлении решения нижестоящего налогового органа в силу.